Qu’est-ce que la double imposition ?
La double imposition est un principe fiscal faisant référence aux cas oùimpôtssont prélevés deux fois sur la même source de revenus. Cela peut se produire lorsque le revenu est imposé à la fois au niveau des entreprises et au niveau des particuliers. La double imposition peut également se produire dans un contexte de commerce international ou d’investissem*nt lorsque le même revenu est imposé dans deux pays différents.
Points clés à retenir
- La double imposition fait référence au fait que l’impôt sur le revenu est payé deux fois sur la même source de revenus.
- Cela peut se produire lorsque le revenu est imposé à la fois au niveau de l’entreprise et au niveau des particuliers, comme dans le cas des dividendes en actions.
- La double imposition fait également référence au même revenu imposé par deux pays différents.
- Alors que les critiques soutiennent que la double imposition des dividendes est injuste, les défenseurs affirment que sans cette mesure, les riches actionnaires pourraient pratiquement éviter de payer tout impôt sur le revenu.
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Comment fonctionne la double imposition
La double imposition se produit souvent parce quesociétéssont considérées comme des entités juridiques distinctes de leurs actionnaires. Ainsi, les entreprises paient des impôts sur leurs revenus annuels, tout comme les particuliers. Lorsque les sociétés versent des dividendes aux actionnaires, ceux-cidividendeles paiements entraînent des obligations d'impôt sur le revenu pour les actionnaires qui les reçoivent, même si legainsqui fournissaient les liquidités nécessaires au paiement des dividendes étaient déjà imposées au niveau des entreprises.
La double imposition est souvent une conséquence involontaire delégislation fiscale. Il est généralement considéré comme un élément négatif d’un système fiscal et les autorités fiscales tentent de l’éviter autant que possible.
La plupart des systèmes fiscaux tentent, en recourant à diversles taux d'impositionetles crédits d'impôt, d'avoir un système intégré où les revenus gagnés par une société et versés sous forme de dividendes et les revenus gagnés directement par un particulier sont, en fin de compte, imposés au même taux. Par exemple, aux États-Unis, les dividendes répondant à certains critères peuvent être classés comme « qualifiés » et, à ce titre, soumis à un traitement fiscal privilégié : un taux d'imposition de 0 %, 15 % ou 20 %, selon la tranche d'imposition de l'individu.Le taux de l’impôt sur les sociétés est de 21 % à compter de 2022.
Débat sur la double imposition
Le concept de double imposition des dividendes a suscité d’importants débats. Alors que certains soutiennent que taxer les actionnaires sur leurs dividendes est injuste, parce que ces fonds étaient déjà imposés au niveau des entreprises, d’autres soutiennent que cette structure fiscale est juste.
Les partisans de la double imposition soulignent que sans impôt sur les dividendes, les particuliers fortunés pourraient bien vivre des dividendes qu'ils reçoivent en possédant de grandes quantités de biens.actions ordinaires, mais ne paient pratiquement aucun impôt sur leursrevenu personnel. En d’autres termes, l’actionnariat pourrait devenir un abri fiscal. Les partisans de l'imposition des dividendes soulignent également que les paiements de dividendes sont des actions volontaires des entreprises et, en tant que telles, les entreprises ne sont pas tenues de voir leurs revenus « doublement imposés », à moins qu'elles ne choisissent de verser des dividendes aux actionnaires.
Certains investissem*nts avec une structure accréditive ou pass-through, comme les sociétés en commandite principales, sont populaires parce qu'ilséviter le syndrome de la double imposition.
Double imposition internationale
Les entreprises internationales sont souvent confrontées à des problèmes de double imposition. Les revenus peuvent être imposés dans le pays où ils sont gagnés, puis à nouveau imposés lors de leur rapatriement dans le pays d'origine de l'entreprise. Dans certains cas, le taux d’imposition total est si élevé qu’il rend les activités internationales trop coûteuses.
Pour éviter ces problèmes, des pays du monde entier ont signé des centaines detraitéspour éviter la double imposition, souvent sur la base de modèles fournis par leOrganisation pour la coopération et le développement économique(IECD). Dans ces traités, les pays signataires conviennent de limiter leur taxation des entreprises internationales dans le but d'augmenter les échanges commerciaux entre les deux pays et d'éviter la double imposition.
Comment puis-je éviter la double imposition dans deux États ?
Dans certains cas, les particuliers peuvent devoir produire des déclarations de revenus dans plusieurs États. Cela peut se produire s’ils travaillent ou exécutent des services dans un État différent de celui où ils résident. Heureusem*nt, la plupart des États ont des dispositions dans leur code fiscal qui peuvent aider les particuliers à éviter la double imposition. Par exemple, certains États ont conclu des accords de réciprocité avec d’autres, ce qui simplifie les règles de retenue d’impôt pour les employeurs. D'autres peuvent accorder aux contribuables des crédits pour les impôts payés à l'extérieur de l'État, réduisant ainsi leurs obligations totales et évitant la double imposition. La manière exacte dont on peut éviter la double imposition dépend d’un large éventail de facteurs, notamment de la manière dont les revenus sont gagnés et des États concernés.
Qu'est-ce que la règle des 183 jours ?
Dans le contexte deimpôts de l'État, la règle des 183 jours fait référence à un seuil utilisé par certains États pour déterminer si une personne physique est ou non un résident fiscal. Dans de tels cas, un État considérera une personne comme un résident toute l’année à condition qu’elle y ait passé 183 jours ou plus.
Quels États n’ont pas d’impôt sur le revenu ?
Il existe une poignée d’États qui ne prélèvent pas d’impôt sur le revenu. Cela comprend l'Alaska, la Floride, le Nevada, le Dakota du Sud, le Tennessee, le Texas, Washington et le Wyoming. Cependant, si les résidents de ces États travaillent ou fournissent des services dans d'autres États, il est possible que les revenus soient toujours imposés par ces autres États.
L'essentiel
Il y a double imposition lorsque les impôts sont prélevés deux fois sur une même source de revenus. Cela se produit souvent lorsque les dividendes sont imposés. Comme les particuliers, les entreprises paient des impôts sur leurs bénéfices annuels. Si ces sociétés versent ultérieurement des dividendes à leurs actionnaires, ces derniers pourraient devoir payer de l'impôt sur le revenu. La double imposition peut également se produire lorsque les revenus sont imposés par deux pays distincts. En réponse à une mondialisation accrue donnant lieu à une double imposition potentielle, de nombreux pays ont conclu des conventions fiscales pour éviter l'imposition et accroître les échanges commerciaux.
